会计本科Financial Accounting 本周知识点总结（topic 7）

ACE高分补习

首先，给大家一点福利，做一下期中考试的考前提醒

financial accounting的期中考试会在下周一的下午两点进行，考试的时间为一个小时，只有理论题和计算题。考核的范围为前6个topic。首先需要注意的是，前六个topic能涉及到的计算的章节，只有topic 4的lease和topic 6的provision。lease中的计算主要涉及到了PV OF lease payment的计算（需要用到PV表），lessee的payment schedule及相关的资产负债表数据，以及lessor那里涉及到的恒等式考察。Provision的计算则需要大家了解账户和entry发生额之间的关系，可能考察到底的内容就是员工annual leave的计算，希望大家能利用相关例题做好准备。理论上的知识点，除了资产 负债 费用 收入以及contingence的定义和判定是需要大家必须要记忆的之外，剩下的希望大家以理解为主。祝大家都能考到好的成绩。

Topic 7

这个topic主要涉及到income tax的处理，这一章是比较重要的章节，属于期末考试必考的一个章节，计算量大，涉及到的项目多，是对大家Accounting Method基础的一个全面考察。常见的tax章节考察的内容会涉及到折旧、坏账、应收应付预收预付、provision和娱乐性的花费（entertainment）基本涉及到全部Accounting Methods中大家学到的账户，所以这一个topic的难度很大。

税务题一般会分成两步来做，第一步是计算当年的current tax liability，第二步是计算deferred tax。

第一步中，由于会计每年会按照权责发生制计算当年的利润，即Accounting Profit before tax。但是由于税务上采用不同的确认依据，所以需要对费用和收入进行一定的调整，这里面有几个原则需要大家注意：

• 折旧上需要add back accounting depreciation，deduct tax depreciation
• 坏账和Provison需要add back估计的数额，deduct实际发生的数额
• 应收应付预收预付这一类指的是预付费用或预收收入等，需要cash basis
• entertainment相关的花费只可以add back
  
  

第二步主要是根据资产负债表项目计算出当年的deferred tax asset和deferred tax liability。这一步的实质是由于Accounting和tax对于资产负债表中的项目有不同的判定，所以会造成不同的余额，这一步的大原则有：

• asset下，CA>TB, DTL; CA<TB, DTA;
  
  

liability下，CA>TB, DTA; CA<TB, DTL.

• 在资产负债表中，固定资产CA=cost- accounting depreciation；TB= cost- tax depreciation
• 资产负债表中，Provision CA有余额，TB=0
• 资产复制表中，预售预付 CA有余额， TB=0
  
  

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